12月1日起，海南省財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報即將開始施行。合并申報的稅種有哪些？怎么進(jìn)行合并申報？圍繞11個相關(guān)熱點問題，國家稅務(wù)總局海口市稅務(wù)局為公眾答疑。

第一題

什么是財產(chǎn)和行為稅合并申報？

答：財產(chǎn)和行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人在申報多個稅種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。

此次試點合并申報的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅10個稅種。

比如，您需要申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅，可不用分別填寫各稅種申報表，在《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》中統(tǒng)一申報即可。

第二題

財產(chǎn)和行為稅什么時候開始合并申報？

答：自2020年12月1日起，在海南省申報財產(chǎn)和行為稅，采用合并申報方式。

第三題

怎么進(jìn)行財產(chǎn)和行為稅合并申報？

答：納稅申報時，各稅統(tǒng)一采用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》（以下簡稱“新申報表”）。新申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。

納稅申報前，需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認(rèn)無變化后直接進(jìn)行納稅申報；稅源信息有變化的，通過填報《稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。

納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內(nèi)。申報系統(tǒng)根據(jù)各稅種稅源信息自動生成新申報表，納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報。

第四題

怎么提供稅源信息？

答：稅源信息是財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，是生成納稅申報表的主要依據(jù)。納稅人通過填報《稅源明細(xì)表》提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報對應(yīng)的稅源明細(xì)表。

每個稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點設(shè)計。對于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報，長期有效”。

例如，某企業(yè)按季繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，8月15日購入廠房，假設(shè)當(dāng)季申報期為10月1日至10月20日，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表，然后申報，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀，就可以一直使用該稅源明細(xì)表。

對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表，也可以在申報時一次性填報所有稅源信息。

例如，某石灰石開采企業(yè)分別在8月5日、10日、15日銷售應(yīng)稅石灰石并取得價款，則可當(dāng)天立即填寫資源稅稅源明細(xì)表，也可以在申報期結(jié)束前，一次性填報所有稅源信息。

第五題

怎么更正稅源信息？

答：納稅申報前，納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細(xì)表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表，申報前發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則可直接修改已填寫的稅源明細(xì)表，補(bǔ)充相應(yīng)合同信息，然后繼續(xù)申報。

納稅申報后，納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，需要通過更正申報進(jìn)行調(diào)整。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表，申報后發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則通過更正申報修改已填寫的稅源明細(xì)表，然后再重新申報。

第六題

所涉及稅種是否必須一次性申報完畢？

答：合并申報不強(qiáng)制要求一次性申報全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當(dāng)期稅種。例如，納稅人7月應(yīng)申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，7月5日申報時只申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅，則可在申報期結(jié)束前單獨申報資源稅，不用更正此前的申報。

第七題

各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎？

答：不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報。

按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月預(yù)征土地增值稅，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月份土地增值稅。

按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，2021年3月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月20日耕地占用稅。

第八題

合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦？

答：合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報。更正時，修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨申報即可，無需調(diào)整其他已申報稅種。

第九題

合并申報對房地產(chǎn)交易稅收申報有影響嗎？

答：目前，納稅人在房地產(chǎn)交易稅收申報時一般使用不動產(chǎn)登記辦稅功能模塊中的增量房交易納稅申報表、存量房交易納稅申報表、土地交易納稅申報表，合并申報增值稅及附加稅費、所得稅、印花稅、契稅等。財產(chǎn)和行為稅合并申報后，不動產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報表單仍可以繼續(xù)使用。

第十題

各稅種納稅期限有什么調(diào)整？

答：為了進(jìn)一步減少納稅次數(shù)，提高申報辦稅便利度，自2021年1月1日起，資源稅和印花稅的納稅期限調(diào)整為按季或者按次計征。實行按季計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

第十一題

合并申報實行后老申報表還可以使用嗎？

答：實行財產(chǎn)和行為稅合并申報后，不僅進(jìn)行了申報表的改進(jìn)，而且對支撐申報的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能調(diào)整和優(yōu)化，因此，相關(guān)稅種原有申報表不再使用。

來源：海南網(wǎng)